干货：企业应收票据核算的6种新方法

一、应收票据的定义

干货：企业应收票据核算的6种新方法，应收票据(Note Receivable)是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。应收票据发生坏账的风险很小，同时比应收账款在法律上具有更加的约束力，因此被广泛应用于企业的经营结算之中。

在我国应收票据通常是指“商业汇票”，根据我国《支付结算办法》第八十七条的规定：商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。商业汇票的持票人可将商业汇票提前贴现、背书转让或抵押。

商业汇票包括：“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，由承兑银行承兑的票据。商业承兑汇票是付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。

二、企业收到票据时应注意的问题

1、 应收票据双方当事人的名称是否完全正确，应收票据的日期是否是有限的日期。

2、 票据金额大小写是否一致。

3、票据金额、日期、收款人名称是否更改。按照票据法的规定，票据金额、日期、收款人名称更改的票据无效。

4、如果收到的应收票据是背书转让的，需要注意背书是否是连续的，关注预留的银行印章是否是清晰的，收款人与第一背书人是否一致。

三、应收票据的核算

企业在收到应收票据时应增加应收票据的核算，同时应当设置应收票据备查簿，登记应收票据的金额、种类、日期、收款人、票面利率等相关信息。

相关的会计处理如下：

1、企业销售商品、产品、提供劳务等收到的商业汇票

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

干货：企业应收票据核算的6种新方法

例题1：A企业向B企业销售一批货物，约定的销售价格为50,000元，当日A公司将货物发出，收到B公司开出的商业汇票。

A公司的会计处理为：

借：应收票据 （50,000＋8500=58,500）

贷：主营业务收入50,000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 （50,000×17%=8500）

2、债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据

借：应收票据

贷：应收账款

例题2：B公司欠A公司货款100,000元，B公司抵偿前欠货款100,000向A公司开出商业承兑汇票，A公司收到票据的会计处理为：

借：应收票据 100,000

贷：应收账款100,000

3、采购原材料等而将应收票据进行背书转让

借：库存商品、原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应收票据

干货：企业应收票据核算的6种新方法

例题3：A公司1月1日向B公司采购原材料价款190,000元，增值税32,300元，材料已验收入库，B公司发货时代垫运费1 700元；当日甲公将持有的C公司的商业汇票（金额为23,400元）背书转让给B公司，到期日为6月1日，差额部分用银行存款结算，A公司的会计处理为：

借：原材料 191,700

应交税费——应交增值税（进项税额） 32,300

银行存款 10,000

贷：应收票据　234,000

4、应收票据到期收回款项

借：银行存款

贷：应收票据

例题4：接例3，B公司到期收回款项时，会计处理为：

借：银行存款 234,000

贷：应收票据 234,000

5、应收票据贴现

无息票据的到期价值=面值

带息票据的到期价值=票据面值×（1+年利率÷12×票据到期月数）

或=票据面值×（1+年利率÷360×票据到期天数）

贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数一1

贴现所得=票据到期值-贴现利息

贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期

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（1）不附追索权

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

（2）附追索权

借：银行存款

贷：短期借款

例题5：A公司持有一张票面金额为40,000元的不带息商业汇票（不附追索权），出票日3月1日，到期日6月1日。企业于4月1日向银行贴现，年贴现率为12%。

A公司贴现有关计算和所编会计分录为：

票据到期值=40 000（元）

贴现利息=40 000×12%×90/360 =1200（元）

实收贴现款=40 000-1200 =38800（元）

借：银行存款 38,800

财务费用 1,200

贷：应收票据 40,000

6、付款人无力支付票款的核算，收到银行退回的商业承兑汇票等

借：应收账款

贷：应收票据

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例题6：A公司无力支付约定给B公司的汇票，金额为20,000元， B公司的会计处理为：

借：应收账款 20,000

贷：应收票据 20,000

四、应收票据的保管

1、企业应该设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计分录。

2、企业应当设置应收账款备查账簿，将票据的种类、号数、出票日期、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率以及收款日期和收回金额等信息。票据的收支、贴现、转让必须完整地在“应收票据备查簿”上进行登记。

3、收取应收票据时，应详细检查票面记录的内容是否规范、正确、完整、清晰，背书转让是否连续，印章是否清晰。

4、应收票据在到期前或办理贴现前，要和公章印鉴分开存放，严禁提前背书。

5、应收票据的贴现必须取经由保管票据人员以外的主管人员审批同意。

6、期末企业将余额与没有兑现的应收票据进行核对，检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行帐务处理。

干货：企业应收票据核算的6种新方法

7、公司的财务负责人要定期检查《应收票据登记簿》、盘点票据的结存情况，核实登记内容是否完整、账实是否相符。若有不符，应及时查明原因。检查情况要有书面记录，有关人员签字保存。

（文章来源：天下通商贸-让电票贴现更简单，做电票知识普及的领航者，关注抖音号390626901免费获取全套电票视频操作教程 官网：http://www.txthp.com/）