应付票据中银票与商票，会计处理上有什么区别？财务必读

应付票据中银票与商票，会计处理上有什么区别？财务必读，银行承兑汇票（银票）和商业承兑汇票（商票），在应付票据的会计处理上主要有以下4个区别。

1、开具票据时

银行承兑汇票：企业开具银行承兑汇票时，一般需要向银行缴纳一定比例的保证金。例如，开具一张100万元的银行承兑汇票，保证金比例为30%，则需存入银行30万元保证金。会计分录为：

借：其他货币资金——银行承兑汇票保证金 300000

贷：银行存款 300000

同时，记录应付票据的增加：

借：原材料、库存商品等（根据实际业务确定） 1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）（如有）

贷：应付票据——银行承兑汇票 1000000

商业承兑汇票：开具商业承兑汇票时，不需要向银行缴纳保证金，直接根据交易事项记录应付票据。假设企业开具一张50万元的商业承兑汇票用于购买原材料，会计分录为：

借：原材料 500000

应交税费——应交增值税（进项税额）（如有）

贷：应付票据——商业承兑汇票 500000

 2、票据到期时

银行承兑汇票：到期时，无论企业银行账户资金是否充足，银行都会先行兑付票据款项。如果企业账户资金足够，会计分录为：

借：应付票据——银行承兑汇票 1000000

贷：银行存款 1000000

同时，转回保证金：

借：银行存款 300000

贷：其他货币资金——银行承兑汇票保证金 300000

如果企业账户资金不足，银行会垫付资金，企业则形成对银行的短期借款。假设企业账户只有60万元，会计分录为：

借：应付票据——银行承兑汇票 1000000

贷：银行存款 600000

短期借款 400000

同时，转回保证金：

借：银行存款 300000

贷：其他货币资金——银行承兑汇票保证金 300000

商业承兑汇票：到期时，若企业有足够资金支付，会计分录为：

借：应付票据——商业承兑汇票 500000

贷：银行存款 500000

若企业资金不足，无法支付票据款项，应将应付票据转为应付账款，会计分录为：

借：应付票据——商业承兑汇票 500000

贷：应付账款 500000

 3、支付手续费时

银行承兑汇票：企业申请银行承兑汇票时，需要向银行支付一定的手续费，一般计入财务费用。例如，支付银行承兑汇票手续费500元，会计分录为：

借：财务费用——手续费 500

贷：银行存款 500

商业承兑汇票：商业承兑汇票通常不需要支付手续费给银行，但若涉及一些相关的金融服务，如贴现等，产生的费用也计入财务费用。

 4、贴现时

银行承兑汇票：由于银行承兑汇票信用度高，贴现相对容易，贴现利息一般较低。假设企业将一张面值为80万元、尚未到期的银行承兑汇票贴现，贴现利率为3%，贴现期为3个月，贴现利息 = 800000×3%×3÷12 = 6000元，实际收到贴现款 = 800000 - 6000 = 794000元。会计分录为：

借：银行存款 794000

财务费用——贴现利息 6000

贷：应收票据——银行承兑汇票 800000

商业承兑汇票：商业承兑汇票贴现难度相对较大，贴现利率也较高。若企业将一张面值为40万元的商业承兑汇票贴现，贴现利率为5%，贴现期为2个月，贴现利息 = 400000×5%×2÷12 ≈ 3333.33元，实际收到贴现款 = 400000 - 3333.33 = 396666.67元。会计分录为：

借：银行存款 396666.67

财务费用——贴现利息 3333.33

贷：应收票据——商业承兑汇票 400000

在贴现时，如果企业对贴现的商业承兑汇票负有连带还款责任（即附追索权的贴现），则在贴现时不能终止确认应收票据，而应将贴现款确认为一项短期借款。

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