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应收账款ABS业务的5个风险点,识别出了这2个,其实都可以预防

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应收账款ABS业务的5个风险点,识别出了这2个,其实都可以预防

发布日期:2020-06-13 作者:天下通商贸 点击:

应收账款ABS业务的5个风险点,识别出了这2个,其实都可以预防,2018年以来,供应链金融应收账款ABS迎来迅猛的发展,为防范业务风险,有效识别应收账款的舞弊行为,对应收账款“真实性”及“确权”问题探讨有其必要性。

应收账款ABS业务的5个风险点,识别出了这2个,其实都可以预防


一、应收账款ABS业务应重点关注哪些问题?

1、核实应收账款交易背景真实性。应当对每笔应收账款凭证真实性进行核查,确保底层基础资产的真实性,需要就基础交易背景进行核实,确认基础合同要件齐备,包括并不限于以下方面:

(1)具体的产品(服务)名称、规格型号、具体数量、结算单价、结算金额等。管理人应当核查出库单、入库单、运单、发票等文件;

(2)确认货物或服务已经按照合同约定供应完毕且不存在质量问题等合同约定的可能导致抗辩的情形,即原始权益人在合同项下义务均已履行完毕。

2、确定交易对价的公允性。应核查货物、服务实际交付的单价,并与市场价格相进行对比,论证说明交易对价的公允性。

3、充分核查并披露关联关系(如有)。应当核查原始权益人与债务人的关联关系,包括原始权益人与债务人、担保人的股权关系、最近三年应收账款规模、期限、回收情况等。管理人应结合相关方自身状况以及关联关系说明其对专项计划的影响,在相关文件中对投资者充分揭示风险并提供合理缓释措施。

4、明确约定债权转让通知的相关安排,安排基础资产转让时的通知程序,采用电话、传真、电邮、书面通知等一切必要手段通知相关债务人基础资产转让事宜。计划说明书、法律意见书中应说明专项计划在债权转让方面是否已履行完权利转让手续,律师应对债权转让的有效性发表明确意见。

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二、应收账款ABS业务主要风险点有哪些?

1、虚构应收账款,其舞弊手段具有多样性,主要有:

①利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易或以明显高于其他客户的价格向关联方销售商品;

②通过虚开发票虚增应收账款;

③为了虚构销售收入,将商品从某一地点移送至另一地点,凭出库单和运输单据为依据确认应收账款;

④在采用代理商的销售模式时,在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下,按照相关购销交易的总额而非净额(扣除佣金和代理费等)确认应收账款。

⑤采用完工百分比法确认劳务收入时,故意低估预计总成本或多计实际发生的成本,以通过高估完工百分比的方法实现当期确认应收账款等等。

2、虚增应收账款,借款人虚报应收账款余额,超过合同或实际债务人应付金额;或货物折扣销售,且出库价与返还折扣双条线记账;或者交易真实存在,但该业务下形成的应收账款债务人已经清偿完毕。

3、按照会计准则不能被认定为应收账款,通过隐瞒售后回购或售后租回协议,而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认应收账款,或是未来的应收账款。

4、债务人履约意愿或履约能力存在瑕疵,主要是指债务人行使抗辩权[1]或抵销权[2],原始权益人明知其对应收账款债务人负有同种债务或必将负有同种债务,仍将应收账款纳入基础资产池,应收账款债务人对原始权益人拥有的法定抵销权应优于应收账款受让人得到法律保护;债务人历史违约记录多及应收账款账龄偏长。

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5、应收账款转让和质押相关的法律风险,原始权益人对纳入基础资产池的应收账款进行多次转让或多次质押[3];原始权益人放弃或以赠予方式间接放弃应收账款;债务人向原始权益人付款后,原始权益人挪用款项等等。

三、如何识别应收账款的舞弊行为?

1、尽调过程中关注舞弊风险迹象

舞弊风险迹象与舞弊手段一样具有多样性,主要有:

①在实际发货之前开具销售发票,或实际未发货而开具销售发票;

②主要客户自身规模与其交易规模不匹配;

③交易标的对交易对手而言不具有合理用途;

④剔除周期性因素外,在接近封包日(基准日)发生了大量或大额的交易;

⑤销售合同或发运单上的日期被更改,或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的客户;

⑥已经销售的商品,在期后有大量退回等等,如在尽调过程中存在以上舞弊风险迹象,需要重点核查。

3、应收账款真实性核查程序

实务之中,各种各样的业务模式决定了应收账款核查的复杂性和多样性,具体需要通过访谈了解公司具体的业务流程及内控环境有针对性的进行核查。以下列举一些几种特定情形下尽调方法,以供参考。

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关键词:应收账款ABS业务,承兑汇票账务处理,什么是应收账款

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